日本碳税制度及石油石炭税背景

本文结合日本经济产业省（METI）的相关介绍，补充石油石炭税的历史背景及运作机制。

1. 石油石炭税（石油石炭税）的背景

日本的石油石炭税（石油石炭税）最早制定于2003年（平成15年），主要适用于进口和国内生产的石油、天然气及煤炭。该税种的设立是为了：

1. 确保能源供给的稳定——通过税收政策促进能源多样化，减少对进口化石燃料的依赖。

2. 支持环保和能源政策——部分税收收入用于日本的可再生能源、节能措施和能源研发项目。

石油石炭税适用于：

• 原油及石油产品
• 液化天然气（LNG）和液化石油气（LPG）
• 煤炭（包括动力煤和炼焦煤）

值得注意的是，石油石炭税并不直接对电力课税，但由于日本的电力大部分依赖燃煤和天然气发电，这些化石燃料已被征税，因此电力成本间接受到影响。

2. 2012年碳税（全球变暖对策税）的实施

（1）法律依据

2012年3月30日，日本国会通过《租税特别措施法等的一部改正法律案》（租税特別措置法等の一部を改正する法律案），在既有的石油石炭税之上，设立了“地球温暖化対策のための税”（全球变暖对策税），按照不同燃料的CO₂排放量额外增加碳税。

该碳税于2012年10月1日正式生效，税收收入全部用于能源政策特别会计（エネルギー対策特別会計），并专门用于减少能源起源的CO₂排放，如：

• 推动节能技术研发；
• 促进可再生能源发展；
• 提高能源效率的项目资助。

（2）碳税的三阶段调整

为了缓解企业和消费者的负担，日本采取三阶段逐步提高税率的方式：

汽油（单位：日圆/kL）
• 基础能源税率：2,040
• 2012年10月碳税：+250（总计 2,290）
• 2014年4月碳税：+500（总计 2,540）
• 2016年4月碳税（最终）：+760（总计 2,800）

天然气（单位：日圆/t）
• 基础能源税率：1,080
• 2012年10月碳税：+260（总计 1,340）
• 2014年4月碳税：+520（总计 1,600）
• 2016年4月碳税（最终）：+780（总计 1,860）

煤炭（单位：日圆/t）
• 基础能源税率：700
• 2012年10月碳税：+220（总计 920）
• 2014年4月碳税：+440（总计 1,140）
• 2016年4月碳税（最终）：+670（总计 1,370）

以上税率数据来源：日本环境省（Ministry of Environment Japan），括号内为含碳税后的最终税率。

3. 进口石炭的免税措施

（1）针对部分产业的免税政策

为了避免碳税对部分重要产业造成过大冲击，日本对某些特定用途的进口煤炭设立了石油石炭税的免税措施。这些产业包括：

• 铁钢制造（用于高炉炼铁）
• 焦炭制造（用于冶金行业）
• 水泥制造（需要高温煅烧）
• 冲绳县的电力公司（由于当地能源获取渠道有限）

这项免税措施原定于2013年3月31日到期，但随后被长期延续，并最终取消了适用期限的限制，成为长期有效的税收减免政策。

（2）进口石炭的申报和纳税流程

进口石炭的纳税程序有所不同，具体包括：

• 进口商在进口石炭时，需要按照石油石炭税规定进行申报，并支付相应税款。
• 若进口石炭符合免税条件，则可申请石油石炭税的免税待遇，并提交相关证明文件。
• 具体的操作流程和申请要求，可参考METI发布的相关指南和Q&A。

4. 2021年提出的碳税改革方案

日本环境省在2021年7月提出了新的四阶段碳税方案，考虑调整税收征收方式：

1. 上游碳税：在石化燃料进口或生产时课税，以鼓励企业减少碳排放。

2. 中游碳税：在石化燃料制品（如汽油、都市燃气）或电力销售时征税，使企业更直接承担碳成本。

3. 下游碳税：对最终用户（企业、家庭）征收碳税，以增强消费者减排动力。

4. 最下游碳税：针对最终消费行为计算碳排放量并课税，但此模式技术上较难实施。

目前，日本仍以上游碳税为主，但未来可能扩大适用范围，以加强碳排放调控。

5. 日本碳交易体系（ETS）

除碳税外，日本近年来也在推动碳交易体系（ETS），以提供更灵活的碳排放管理手段：

• 东京碳交易市场（Tokyo Cap-and-Trade）：2010年启动，适用于大型企业和公共机构。

• 全国自愿碳市场（GX-ETS）：2023年推出，允许企业自主参与碳交易，但尚未形成强制性配额制度。

日本政府未来可能进一步调整碳税+碳交易的双轨机制，以提高碳定价效果。

6. 结论

1. 石油石炭税自2003年设立，最初用于能源政策，后逐步引入碳税。

2. 2012年碳税（全球变暖对策税）附加在石油石炭税上，税收收入用于支持节能与可再生能源发展。

3. 日本采用三阶段调整碳税税率（2012-2016），并对部分产业提供免税措施。

4. 进口石炭在特定用途上享有免税待遇，例如钢铁、焦炭和水泥制造业，以及冲绳的电力企业。

5. 2021年提出四阶段碳税模式，但目前仍以上游碳税为主，未来可能进一步调整。

6. 碳交易市场（ETS）逐步推进，可能与碳税形成互补机制。

日本的碳税政策仍在不断调整，以平衡经济影响和环保目标，未来可能进一步提高税率或扩大碳交易体系的适用范围。